Stosowanie MSB w praktyce – część I

Program szkolenia obligatoryjnego dla biegłych rewidentów

Wprowadzenie

• Usytuowanie KSB w systemie regulacji IFAC, w tym IAASB IFAC.
• Zakres stosowania wymogów MSB ustalony Przedmową do dokumentów międzynarodowych standardów kontroli jakości, badania, przeglądu, innych usług atestacyjnych i pokrewnych.
• Obowiązek stosowania KSB w świetle uchwały KRBR, z poszanowaniem prawa, ze zwróceniem uwagi na zasadę ORS oraz skalowalność wypełniania wymogów.

Przegląd wymogów KSB, stosowanych przy wykonywaniu procedur wstępnych i planowaniu badania sprawozdań finansowych

• KSB 210 – Uzgadnianie warunków zlecenia badania,
• KSB 300 – Planowanie badania sprawozdania finansowego,
• KSB 315 – Identyfikacja i oszacowanie ryzyk istotnego zniekształcenia poprzez zrozumienie jednostki i jej otoczenia,
• KSB 320 – Istotność w planowaniu i przeprowadzaniu badania z uwzględnieniem wymogu korygowania szacunku ryzyka istotnego zniekształcenia i planu badania w kolejnych etapach wykonywania zlecenia.

Przegląd wymogów KSB, dotyczących wszystkich etapów badania, odnoszących się także do procedur wstępnych  i planowania badania sprawozdań

• KSB 220 – Kontrola jakości badania sprawozdania finansowego,
• KSB 230 – Dokumentacja badania,
• KSB 240 – Obowiązki biegłego rewidenta podczas badania sprawozdania finansowego dotyczące oszustw
• KSB 250 – Rozważenie przepisów prawa i regulacji w badaniu sprawozdania finansowego,
• KSB 260 – Komunikowanie się z osobami sprawującymi nadzór,
• KSB 265 – Komunikowanie się z osobami sprawującymi nadzór i kierownictwem  w sprawie słabości kontroli wewnętrznej,
• KSB 330 – Reakcje biegłego rewidenta na oszacowane ryzyka,
• KSB 402 – Okoliczności wymagające uwzględnienia przy badaniu jednostki korzystającej z organizacji usługowej,
• KSB 500  – Dowody badania.

Zajęcia praktyczne – rozwiązywanie zadań sytuacyjnych

Podjęcie decyzji o przyjęciu zlecenia lub kontynuacji wykonywania usług na rzecz klienta

• Stosowanie i przestrzeganie odpowiednich wymogów etycznych, kadrowych i organizacyjnych,
• Uzgodnienie warunków zlecenia badania (umowa),
• Udokumentowanie zgodnie z Krajowymi Standardami Kontroli Jakości i KSB 220.

Opracowanie planu badania w części dotyczącej identyfikacji i szacowania ryzyka

• Rodzaje procedur, rozłożenie w czasie, zakresu.
• Dokumentowanie Planu badania.

Opracowanie Strategii badania

• Identyfikacja ryzyka nieodłącznego poprzez zrozumienie jednostki i jej otoczenia, w tym w szczególności:
  − warunków branżowych, regulacyjnych i innych czynników zewnętrznych, w tym mających zastosowanie ramowych założeń sprawozdawczości finansowej,
  − działalności, struktury właścicielskiej i nadzoru, rodzajów dokonywanych i planowanych inwestycji, struktury jednostki i sposobu jej finansowania,
  − doboru i sposobu zastosowania zasad rachunkowości i zmian tych zasad,
  − celów i strategii jednostki oraz związanych z nimi ryzyk działalności gospodarczej, które mogą wpływać na ryzyko istotnego zniekształcenia sprawozdań finansowych,
  − sposobu pomiaru i oceny finansowych wyników działalności jednostki.
• Zrozumienie kontroli wewnętrznych znaczących dla badania:
  − identyfikacja kontroli znaczących dla badania,
  − ocena projektu kontroli,
  − ustalenie czy kontrole zostały wdrożone.
• Udokumentowanie procesu zrozumienia jednostki, jej otoczenia, identyfikacji znaczących kontroli, oceny projektu znaczących kontroli oraz czy zostały wdrożone.

Opracowanie ogólnej strategii badania

• Charakterystyka zlecenia badania (wymogi sprawozdawcze, potrzeba posiadania specjalistycznej wiedzy, dostępność wyników audytorów wewnętrznych, korzystanie z organizacji usługowych, spodziewane wykorzystanie dowodów z badań wcześniejszych, wpływ technologii IT na procedury badania itd.).
• Cele sprawozdawczości, harmonogram badania i sposób komunikowania się (harmonogram sprawozdawczości jednostki, organizacja spotkań z zespołem rewizyjnym, omówienie sposobów komunikowania się z kierownictwem, czy oczekuje się kontaktów ze stronami trzecimi itd.).
• Znaczące czynniki, wstępne czynności dotyczące zlecenia i wiedza uzyskana przy innych zleceniach (określenie istotności, wstępne określenie obszarów z wyższym RIZ, wpływ oceny RIZ na poziomie sprawozdania finansowego na kierunek badania, rezultaty wcześniejszych badań, które dotyczyły skuteczności kontroli wewnętrznej itd.).
• Rodzaj, czas wykorzystania i wielkość zasobów.
• Dokumentowanie Strategii badania.

Opracowanie planu badania w części dotyczącej odpowiedzi na ryzyko (uzupełnienie ogólnej strategii).

• Rodzaje procedur, rozłożenie w czasie, liczba procedur, zakresu i czasu ich wykonania oraz podział zadań w zespole rewizyjnym.
• Dokumentowanie Planu badania.

Sprawdzian wiadomości

Test wyboru i/lub zadania sytuacyjne